НОВОСТИ
КОММЕНТИРУЕМ ДОКУМЕНТЫ
КАК ПОТРАТИТЬ СРЕДСТВА НА «НЕСЧАСТНОЕ» СТРАХОВАНИЕ
М. М. Грибова / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как можно компенсировать взносы, уплаченные на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Какие документы для этого нужны? Каким документом следует руководствоваться?

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА
ОТСТУПНОЕ КАК ОДИН ИЗ СПОСОБОВ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Е. Л. Ермошина / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как оформить соглашение об отступном? Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета операции с отступным в различных ситуациях?

ЕСТЬ МНЕНИЕ
НИОКР: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГИ
М. В. Моисеев / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Какие работы признаются НИОКР? В каких случаях они становятся НМА? В каком порядке списываются расходы на НИОКР?

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
КОМПЕНСАЦИИ ЗА ВРЕДНЫЕ И ОПАСНЫЕ УСЛОВИЯ ТРУДА И НАЛОГИ

Как различить доплаты за вредные и опасные условия труда и компенсации за них? Как подтверждается право на компенсации? Как их учесть в расходах?

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПРОСЬБА УТОЧНИТЬ… ИЛИ КАК ВАЛЮТНЫЕ АВАНСЫ НАЛОГОВИКОВ ВЗВОЛНОВАЛИ
С. Н. Зайцева /главный редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Какие проблемы возникают в учете доходов и расходов при получении (перечислении) авансов в инвалюте? Как налоговики предлагают решить соответствующие проблемы?

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: ПРОДОЛЖАЕМ РАЗГОВОР
М. В. Подкопаев / редактор журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если есть объект налогообложения, но он полностью самортизирован? А если имущество используется в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА «ВМЕНЕНЩИКОВ»
О. Н. Малов / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Как «вмененщику» встать на налоговый учет и сняться с него? Как определить место постановки на учет? Какова ответственность за ошибки при постановке на учет?

ВОПРОС-ОТВЕТ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И НДФЛ В 2010 ГОДУ
А. В. Власов / эксперт журнала «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»/
Полагается ли стандартный вычет на студентавечерника? Представляет ли декларацию «бездействовавший» ИП? Каково налогообложение при выдаче медицинской и трудовой книжек?

Фискальное законодательство в России меняется с такой скоростью, что уследить за всеми изменениями занятому учетом бухгалтеру не представляется возможным. Мы измучили новости последних месяцев, составили список вопросов, которые могут возникнуть у специалистов учета и адресовали их шеф-редактору проекта «Бератор» Елене Цивилевой.

В ТСЖ сотрудников нет, есть только председатель. Но он не в штате, зарплата ему не начисляется, выплаты не производятся. Как заполнять форму 6-НДФЛ?

Заполнять отчет по форме 6-НДФЛ в вашей ситуации не нужно. Это соответствует позиции ФНС России по вопросу представления «нулевого» расчета 6-НДФЛ, которая выражена в письмах от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4958@ и № БС-4-11/4901.

В письме Минфина России от 30 августа 2016 года № 03-07-11/50432 говорится о возможности зачета переплаты по НДС в счет погашения недоимки по НДФЛ, поскольку статья 78 Налогового кодекса не ограничивает проведение зачета суммы излишне уплаченного федерального налога в счет погашения недоимки по другому федеральному налогу. Из чего можно сделать вывод, что недоимку по НДФЛ погасить зачетом можно, в том числе и переплатой по УСН. Но только недоимку. Финансисты напоминают о том, что в НК установлен запрет уплаты НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что Минфин разрешает зачитывать имеющуюся переплату по федеральным налогам лишь в счет погашения недоимки по НДФЛ. А вот в счет предстоящих платежей по НДФЛ переплату по федеральному налогу (включая и налог при УСН) направить нельзя. Ведь уплата его за счет средств налогового агента запрещена: НДФЛ надо сначала удержать из доходов налогоплательщиков.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Основной вид деятельности – деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом. ИП приобрел и продал дом с участком. Какой налог платить: в рамках УСН-деятельности или НДФЛ с дохода от продажи личного имущества?

Это зависит от содержания сделки. Если покупка и продажа дома с земельным участком осуществлялись не в личных интересах физического лица, а в рамках предпринимательской деятельности, то полученные доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности. В этом случае их нужно включать в состав доходов по УСН.

В организации предусмотрены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, вторая часть зарплаты – 10-го числа следующего месяца. Из-за отсутствия средств аванс выплатили только 5-го числа следующего месяца, а зарплату планируем выдать вовремя. Нужно ли перечислить НДФЛ с аванса, как с суммы выплаченной зарплаты, или эта выплата все-таки может считаться авансом, а весь налог за прошедший месяц нужно перечислить в день выплаты второй части зарплаты?

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

На этом основании Минфин еще зимой разъяснял, что исчислять НДФЛ следует в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Удерживать исчисленную сумму налоговые агенты должны только при выплате дохода по завершении месяца, за который налогоплательщику была начислена зарплата. Такая позиция изложена в письме от 1 февраля 2017 года № 03-04-06/5209.

Это объясняется тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила и работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога. Это возможно сделать только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Такие комментарии также содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15 января 2016 года № БС-4-11/320 и в письме Минфина России от 22 июля 2015 года № 03-04-06/42063.

Однако в письме от 5 мая 2017 года № 03-04-06/28037 Минфин выразил иное мнение. Действительно, работодатели обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Аванс, выплачиваемый работникам в первую половину месяца, считается доходом. То есть удерживать налог можно и с этой суммы. В разъяснении напоминается, что, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты должны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом размер удерживаемой суммы не должен превышать 50% от выплачиваемого дохода в денежной форме. Поскольку трудовым законодательством предусмотрена выплата заработной платы не реже двух раз в месяц, то и к первой части заработной платы можно применять указанную норму.

Отметим также, что налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в сроки, указанные в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ, действующей с 1 января 2016 года.

Обратите внимание

Финансисты указали, что изменения, внесенные в статью 136 ТК РФ относительно необходимости выплачивать зарплату дважды в месяц, на порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ не влияют.

Обратите внимание, удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не в день выплаты зарплаты, как вы указали в своем вопросе, а не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть перечислять налог нужно на следующий день после выплаты зарплаты «под расчет». Но это применимо к случаю, когда аванс за текущий месяц выплачен в текущем месяце.

В вашем случае аванс выплачен в следующем месяце. То есть после наступления даты фактического получения дохода, когда налоговая база уже определена по каждому физическому лицу.

В письме ФНС России от 24 марта 2016 года № БС-4-11/4999 рассмотрена подобная ситуация. По мнению чиновников, если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить.

Полученное значение – это налог, который нужно удержать 5-го числа и перечислить в бюджет не позднее 6-го числа. Оставшуюся часть НДФЛ надо удержать 10-го числа и перечислить в бюджет не позднее 11-го числа.

Ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудника начался 24 апреля. Ему рассчитали заработную плату за отработанные дни апреля и отпускные. И зарплату, и отпускные выплатили за три дня до начала отпуска. Какая дата в этом случае будет считаться датой получения дохода в виде заработной платы?

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть для заработной платы датой получения дохода всегда является последний день месяца, за который она начислена, независимо от количества проработанных в данном месяце дней.

У одного из сотрудников, работающих в нашей организации, по ошибке не полностью удержан НДФЛ за 2016 год. Справку 2-НДФЛ с признаком 2 подали. Можно ли удержать налог из доходов, полученных работником в 2017 году?

Так можно было сделать до 1 января 2016 года, когда действовала норма пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса. В ней говорилось, что суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ.

С 1 января 2016 года Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ эта норма отменена. Поэтому вы не вправе удержать НДФЛ за счет последующих доходов физлица.

Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, осуществляет по договору монтаж и пуско-наладку оборудования, а также обучение персонала работе с данным оборудованием. Облагаются ли такие работы НДС?

Да, облагаются. А ваша организация, если получает такие услуги, становится налоговым агентом.

Объяснение следующее. По общему правилу реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если территория России является местом реализации работ (услуг), они облагаются НДС. Если нет, то НДС начислять не нужно.

Чтобы определить место реализации работ и услуг в целях налогообложения, нужно обратиться к статье 148 Налогового кодекса.

Как сказано в подпункте 2 пункта 1 и подпункте 2 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса, место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения такого имущества. Значит, местом реализации услуг по монтажу оборудования, ввезенного в РФ, и его пуско-наладке признается территория Российской Федерации. Следовательно, такие услуги облагаются НДС.

Кроме того, если иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в России, выполняет работы или оказывает услуги российскому заказчику на территории нашей страны, то в этом случае российская фирма выступает в роли налогового агента. А значит, должна исчислить и уплатить в бюджет НДС за «иностранца» (ст. 161 НК РФ).

Таким образом, российская организация, приобретающая у инофирмы, не состоящей на налоговом учете в России, работы по монтажу и пуско-наладке ввезенного в нашу страну оборудования, как налоговый агент должна исчислить и уплатить НДС в бюджет. Причем если оплата работ производится частями, то налог следует исчислять и уплачивать в бюджет с каждой суммы частичной оплаты. Такое объяснение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2016 года № 03-07-08/72092.

Автомобиль, принадлежащий нашей фирме, находится в розыске. Чтобы не платить транспортный налог, факт угона должен быть доказан документально. Какие нужны документы?

Организации и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Украденные (угнанные) транспортные средства, которые находятся в розыске, не облагаются транспортным налогом (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Чтобы не платить транспортный налог, факт угона нужно доказать документально. Документ, подтверждающий, что автомобиль находится в розыске, выдают органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

Только в случае представления в налоговую инспекцию заявления и справки, подтверждающей факт угона автомобиля, можно не платить транспортный налог.

Если владелец автомобиля не может представить справку из полиции, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для ее получения не нужно. На основании заявления организации (предпринимателя) налоговики самостоятельно направят запрос в ГИБДД, чтобы дорожные инспекторы предоставили сведения о розыске угнанного транспортного средства.

После того как налоговая инспекция рассмотрит данные, полученные из ГИБДД, она примет решение об освобождении от уплаты транспортного налога. Об этом решении ИФНС должна проинформировать владельца автомобиля.

Предлагаем внимательнее изучить порядок представления формы СЗВ-СТАЖ. Несмотря на то, что ее планируется применять в следующем году за 2017 год, есть ряд ситуаций, когда страхователю нужно представить ее досрочно.

Налоговый кодекс позволяет учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. Между тем судьба стоимости самого ликвидируемого объекта налоговым законодательством до сих пор не решена. Официальные органы неоднократно рассматривали данную проблему, но всякий раз указывали на невозможность признания в расходах стоимости объектов незавершенного строительства.

Несмотря на то, что функции администрирования по страховым взносам с 2017 года переданы налоговикам, обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с производственными травмами), по-прежнему нужно в ФСС. Но! В нынешнем году изменились правила возмещения обозначенных расходов. Что учесть при подготовке документов – поясним в данном материале.

Работодатели в силу действующего законодательства обязаны принимать меры, направленные на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний. При этом часть расходов на осуществление указанных мер могут быть компенсированы за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Какие расходы могут быть возмещены? В каком порядке осуществляется компенсация?

Если земля принадлежат арендодателю, то он вправе переложить на арендатора уплату земельного налога. При этом арендатор, конечно, не будет непосредственно осуществлять платеж в бюджет, поскольку плательщиком данного налога является владелец участка – арендодатель. Но условиями сделки на арендатора может быть возложена обязанность компенсировать арендодателю сумму упла-ченного земельного налога.

Помнится, несколько лет назад налогоплательщики обращались к Президенту РФ с просьбой поспособствовать сближению правил налогового и бухгалтерского учета, и шансы на это были.

Нормативная база по бухгалтерскому учету государственных (муниципальных) учреждений постоянно пополняется, и задача бухгалтера – своевременно знакомиться с нововведениями и быть готовым применять их на практике. Причем не стоит все оставлять на последний день, а лучше заблаговременно начать расширять свой кругозор, особенно если речь идет о серьезных методологических документах, вводящих новые правила учета для некоммерческих организаций.

С 01.08.2016 на сайте налоговой службы успешно работает Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, организованный в форме открытого электронного сервиса. Он предназначен для удовлетворения нужд всех заинтересованных пользователей. Как функционирует данный сервис? В чем его преимущества? Какие хозяйствующие субъекты включены в реестр? Как часто обновляются сведения реестра? Обо всем этом – далее в статье.

Трудовой кодекс дополнен новой главой 48.1, устанавливающей особенности регулирования труда лиц, работающих у работодателей – субъектов малого предпринимательства, входящих в категорию микропредприятий. Соответствующие коррективы, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 348-ФЗ, вступят в силу по истечении 180 дней после дня официального опубликования названного нормативного акта (ст. 2 закона).

Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (вступил в силу 20.06.2016, далее – Приказ № 64н) дополнил ряд положений по бухгалтерскому учету. Указанные изменения касаются тех хозяйственных субъектов, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность. К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники

УСНО – довольно популярный у налогоплательщиков специальный налоговый режим. Его привлекательность обусловлена прежде всего тем, что в отношении всей деятельности или ее части вместо нескольких налогов уплачивается всего один (за некоторыми исключениями). Соответственно, облегчается налоговый учет, ведь налоговую базу приходится исчислять по единому налогу. Правда, на применение УСНО могут рассчитывать только лица, выполнившие определенные условия, закрепленные в гл. 26.2 НК РФ.

Известно, что в кризис малые предприятия страдают сильнее, чем средний и крупный бизнес. Именно поэтому актуальными в настоящее время становятся положения законодательных и нормативных актов, предоставляющие субъектам малого предпринимательства (СМП) разного рода льготы и помощь. В данной статье рассматриваются две формы поддержки – преимущественное право приобретения арендуемых объектов недвижимости и субсидии из средств бюджетов различного уровня.

Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам, которые в значительной степени формируют доходную базу региональных и местных бюджетов. Поэтому для чиновников на местах так важна его максимальная собираемость. Однако не все собственники автотранспортных средств спешат исполнять свою конституционную обязанность по уплате данного налога. Зачастую предлогом является неудовлетворительное состояние дорог, которое становится причиной многочисленных аварий и поломок машин.

Т.М. Медведева
Продажа основного средства через посредника: бухгалтерский учет
Объект ОС, который перестал использоваться в производственной деятельности, компания может продать – сама или при помощи посредника. Отражая подобную операцию в бухгалтерском учете, необходимо помнить ряд особенностей.
Если проездные документы оформлены в электронном виде.

О.П. Гришина

Преимущества электронных билетов неоспоримы. Но для учета налоговых последствий приобретения электронных проездных документов бухгалтеру надо знать некоторые нюансы.

Т.М. Медведева
Продажа основного средства через посредника: налоговый учет
В налоговом учете возникает вопрос с признанием расходов в виде «промежуточной» амортизации по объекту ОС, переданному агенту для продажи (который действует от своего имени, но за счет принципала), расходов и доходов по сделке в целом. Также нужно учесть ряд моментов при исчислении НДС.

О.П. Гришина
Имущественный вычет по НДФЛ: нюансы применения
Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилого строения? А при переводе нежилого помещения в жилое?

Д.Ю. Гусаров
О вычете НДС при получении бюджетных инвестиций
Получение организацией бюджетных инвестиций не лишает ее права на вычет «входного» НДС, уплаченного при приобретении за счет таких средств товаров (работ, услуг). Почему?

С.Г. Новикова
Вопрос собственности при уплате земельного налога
Каков порядок уплаты земельного налога в ситуации, когда осуществляется реорганизация владельца земельного участка в форме преобразования, при которой вещные права на участок переходят от одного лица к другому непосредственно в силу закона?

А.А. Сурков
Товарный знак: вопросы налогообложения
Рассмотрены особенности отражения товарных знаков в налоговом учете, налоговые последствия отказа в регистрации товарного знака и прекращения производства продукции, реализуемой под товарным знаком.

Т.М. Медведева
Вопросы уплаты налогов и сборов «иными» лицами
В Налоговом кодексе указаны три вида фискальных платежей: налог, сбор и страховые взносы. Действие правила о возможности уплаты иным лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ) распространено на все фискальные платежи. На какие моменты обратить внимание при применении этого правила на практике?

А.В. Мандрюков
Об ответственности руководителя за заключение договора добровольного страхования
Заключение компанией договора добровольного страхования работников, с одной стороны, рассматривается как дополнительная социальная гарантия от работодателя, а с другой стороны – как дополнительные расходы. В связи с этим на практике возникает вопрос: можно ли привлечь руководителя к ответственности за ДМС работников?